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浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點若干征收管理事項的公告
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浙江省國家稅務(wù)局浙江省地方稅務(wù)局
關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點
若干征收管理事項的公告
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好全面推開營業(yè)稅改征增值稅改革試點準(zhǔn)備工作的通知》（財稅〔2016〕32號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號），自2016年5月1日起，浙江省全面推開營業(yè)稅改征增值稅（簡稱“營改增”）試點改革，試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納稅人（以下簡稱“試點納稅人”），按規(guī)定申報繳納的增值稅，由國稅機關(guān)負責(zé)征收管理。為保障試點工作順利實施，現(xiàn)就試點納稅人稅務(wù)登記、發(fā)票管理、資格認定、申報征收等征收管理事項公告如下：
一、關(guān)于稅務(wù)登記
（一）未辦理國稅稅務(wù)登記的試點納稅人，營改增后原持有的地稅稅務(wù)登記證件繼續(xù)有效，不要求重新辦理國稅稅務(wù)登記或加蓋國稅稅務(wù)登記印章。
（二）2016年5月1日前，試點納稅人申請稅務(wù)登記注銷的，應(yīng)向地稅部門提出注銷申請。5月1日后，試點納稅人申請稅務(wù)登記注銷，可向國稅或地稅任何一方提出注銷申請。
（三）地稅部門開具的建筑業(yè)試點納稅人《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》在有效期內(nèi)繼續(xù)有效。自2016年5月1日起，建筑業(yè)試點納稅人外出經(jīng)營需開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，須到主管國稅機關(guān)辦理。
二、關(guān)于一般納稅人登記
一般納稅人登記有關(guān)事項按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）執(zhí)行。
《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人資格登記及有關(guān)事項的公告》（浙江省國家稅務(wù)局公告2016年第4號）第一條廢止。
三、關(guān)于發(fā)票使用
（一）自2016年5月1日起，試點納稅人可以到主管國稅機關(guān)領(lǐng)購國稅普通發(fā)票。試點納稅人領(lǐng)購的發(fā)票種類詳見《營改增國、地稅普通發(fā)票票種銜接對照表》（附件1）。納稅人有特殊要求的，可以提前到國稅機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票，但須在5月1日后方可使用。
（二）自2016年5月1日起，試點納稅人需要使用印有本單位名稱的發(fā)票（冠名發(fā)票），應(yīng)到國稅機關(guān)辦理。需在全省范圍內(nèi)跨市縣使用的冠名發(fā)票，應(yīng)經(jīng)浙江省國家稅務(wù)局同意并公告。使用冠名發(fā)票的試點納稅人，應(yīng)定期報送發(fā)票電子數(shù)據(jù)。
（三）自2016年5月1日起，地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。
地稅發(fā)票在繼續(xù)使用期間的開具方式保持不變。在繼續(xù)使用期結(jié)束后，試點納稅人已經(jīng)開具地稅發(fā)票的業(yè)務(wù)，因發(fā)生退貨等原因需補開紅字發(fā)票的，應(yīng)開具國稅紅字發(fā)票，涉及退還已繳營業(yè)稅及地方稅費的，憑國稅紅字發(fā)票和原申報繳稅資料向原主管地稅機關(guān)申請辦理。
（四）試點納稅人領(lǐng)用的地稅發(fā)票及《浙江省統(tǒng)一收款收據(jù)》，應(yīng)于2016年12月31日前，向主管地稅機關(guān)辦理繳銷手續(xù)。未按規(guī)定繳銷的，主管地稅機關(guān)將按規(guī)定處理。
（五）自2016年5月1日起，納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)或受托代征單位申請代開增值稅發(fā)票。納稅人申請代開增值稅發(fā)票時，除按原代開營業(yè)稅發(fā)票的有關(guān)規(guī)定提交相關(guān)資料外，尚需提交《代開增值稅專用發(fā)票（普通發(fā)票）繳納稅款申報單》（附件2），《代開通用機打發(fā)票繳納稅款申報單》不再提交。
（六）自2016年5月1日起，個人銷售貨物、服務(wù)和勞務(wù)等可以到經(jīng)營地國稅機關(guān)申請代開發(fā)票，一次申請開票額5000元以下（含5000元）的，可憑個人身份證明申請代開，免于提供有關(guān)供貨合同或公證證明。
（七）保險公司收取保費時按規(guī)定代收車船稅，并在開具的增值稅發(fā)票備注欄中注明保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅、滯納金、合計等信息，作為代收稅款憑證。
四、關(guān)于定期定額個體稅收征管
營改增期間主管國稅機關(guān)對實行定期定額管理的試點納稅人核定銷售額，參照主管地稅機關(guān)核定的營業(yè)額執(zhí)行。
五、關(guān)于稅款申報征收
（一）2016年5月1日新納入營改增試點的納稅人首次增值稅申報期為6月1日-6月27日（其他納稅人的增值稅申報期同步調(diào)整為6月1日-6月27日，2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時間仍為5月31日止，不再另行公告）。
（二）自2016年5月1日起，納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)或受托代征單位辦理增值稅納稅申報。
（三）自2016年5月1日起，試點小規(guī)模納稅人實行按季申報，首次申報期為2016年7月1日起。納稅人選擇按月申報的，應(yīng)書面報告主管國稅機關(guān)。
（四）實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2016年5月申報期內(nèi)，向主管地稅機關(guān)申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅。
（五）自2016年5月1日起，試點納稅人如需以網(wǎng)上申報方式在國稅機關(guān)申報納稅的，應(yīng)辦理國稅網(wǎng)上申報手續(xù)。此前，試點納稅人已采用網(wǎng)上申報方式在國稅機關(guān)申報納稅的，無需重新辦理網(wǎng)上申報手續(xù)。
（六）需要自動扣款繳稅的試點納稅人，應(yīng)于2016年6月1日前簽訂稅庫銀三方協(xié)議。2016年5月1日前試點納稅人已簽訂的稅庫銀三方協(xié)議依然有效，不需重新簽訂。
（七）試點納稅人2016年5月1日之前已繳或多繳的營業(yè)稅，2016年5月1日后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機關(guān)申請退還營業(yè)稅；未繳或少繳的營業(yè)稅稅款及其滯納金、罰款，應(yīng)向原主管地稅機關(guān)繳納。
（八）2016年5月1日以后試點納稅人申請代開國稅發(fā)票的，已與地稅機關(guān)簽訂地方稅費委托代征協(xié)議的國稅機關(guān)，在代開國稅發(fā)票的同時代征相應(yīng)的地方稅費。
關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點
若干征收管理事項的公告
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好全面推開營業(yè)稅改征增值稅改革試點準(zhǔn)備工作的通知》（財稅〔2016〕32號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號），自2016年5月1日起，浙江省全面推開營業(yè)稅改征增值稅（簡稱“營改增”）試點改革，試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納稅人（以下簡稱“試點納稅人”），按規(guī)定申報繳納的增值稅，由國稅機關(guān)負責(zé)征收管理。為保障試點工作順利實施，現(xiàn)就試點納稅人稅務(wù)登記、發(fā)票管理、資格認定、申報征收等征收管理事項公告如下：
（一）未辦理國稅稅務(wù)登記的試點納稅人，營改增后原持有的地稅稅務(wù)登記證件繼續(xù)有效，不要求重新辦理國稅稅務(wù)登記或加蓋國稅稅務(wù)登記印章。
（二）2016年5月1日前，試點納稅人申請稅務(wù)登記注銷的，應(yīng)向地稅部門提出注銷申請。5月1日后，試點納稅人申請稅務(wù)登記注銷，可向國稅或地稅任何一方提出注銷申請。
（三）地稅部門開具的建筑業(yè)試點納稅人《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》在有效期內(nèi)繼續(xù)有效。自2016年5月1日起，建筑業(yè)試點納稅人外出經(jīng)營需開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，須到主管國稅機關(guān)辦理。
二、關(guān)于一般納稅人登記
一般納稅人登記有關(guān)事項按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）執(zhí)行。
《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人資格登記及有關(guān)事項的公告》（浙江省國家稅務(wù)局公告2016年第4號）第一條廢止。
三、關(guān)于發(fā)票使用
（一）自2016年5月1日起，試點納稅人可以到主管國稅機關(guān)領(lǐng)購國稅普通發(fā)票。試點納稅人領(lǐng)購的發(fā)票種類詳見《營改增國、地稅普通發(fā)票票種銜接對照表》（附件1）。納稅人有特殊要求的，可以提前到國稅機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票，但須在5月1日后方可使用。
（二）自2016年5月1日起，試點納稅人需要使用印有本單位名稱的發(fā)票（冠名發(fā)票），應(yīng)到國稅機關(guān)辦理。需在全省范圍內(nèi)跨市縣使用的冠名發(fā)票，應(yīng)經(jīng)浙江省國家稅務(wù)局同意并公告。使用冠名發(fā)票的試點納稅人，應(yīng)定期報送發(fā)票電子數(shù)據(jù)。
（三）自2016年5月1日起，地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。
地稅發(fā)票在繼續(xù)使用期間的開具方式保持不變。在繼續(xù)使用期結(jié)束后，試點納稅人已經(jīng)開具地稅發(fā)票的業(yè)務(wù)，因發(fā)生退貨等原因需補開紅字發(fā)票的，應(yīng)開具國稅紅字發(fā)票，涉及退還已繳營業(yè)稅及地方稅費的，憑國稅紅字發(fā)票和原申報繳稅資料向原主管地稅機關(guān)申請辦理。
（四）試點納稅人領(lǐng)用的地稅發(fā)票及《浙江省統(tǒng)一收款收據(jù)》，應(yīng)于2016年12月31日前，向主管地稅機關(guān)辦理繳銷手續(xù)。未按規(guī)定繳銷的，主管地稅機關(guān)將按規(guī)定處理。
（五）自2016年5月1日起，納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)或受托代征單位申請代開增值稅發(fā)票。納稅人申請代開增值稅發(fā)票時，除按原代開營業(yè)稅發(fā)票的有關(guān)規(guī)定提交相關(guān)資料外，尚需提交《代開增值稅專用發(fā)票（普通發(fā)票）繳納稅款申報單》（附件2），《代開通用機打發(fā)票繳納稅款申報單》不再提交。
（六）自2016年5月1日起，個人銷售貨物、服務(wù)和勞務(wù)等可以到經(jīng)營地國稅機關(guān)申請代開發(fā)票，一次申請開票額5000元以下（含5000元）的，可憑個人身份證明申請代開，免于提供有關(guān)供貨合同或公證證明。
（七）保險公司收取保費時按規(guī)定代收車船稅，并在開具的增值稅發(fā)票備注欄中注明保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅、滯納金、合計等信息，作為代收稅款憑證。
四、關(guān)于定期定額個體稅收征管
營改增期間主管國稅機關(guān)對實行定期定額管理的試點納稅人核定銷售額，參照主管地稅機關(guān)核定的營業(yè)額執(zhí)行。
五、關(guān)于稅款申報征收
（一）2016年5月1日新納入營改增試點的納稅人首次增值稅申報期為6月1日-6月27日（其他納稅人的增值稅申報期同步調(diào)整為6月1日-6月27日，2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時間仍為5月31日止，不再另行公告）。
（二）自2016年5月1日起，納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)或受托代征單位辦理增值稅納稅申報。
（四）實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2016年5月申報期內(nèi)，向主管地稅機關(guān)申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅。
（五）自2016年5月1日起，試點納稅人如需以網(wǎng)上申報方式在國稅機關(guān)申報納稅的，應(yīng)辦理國稅網(wǎng)上申報手續(xù)。此前，試點納稅人已采用網(wǎng)上申報方式在國稅機關(guān)申報納稅的，無需重新辦理網(wǎng)上申報手續(xù)。
（六）需要自動扣款繳稅的試點納稅人，應(yīng)于2016年6月1日前簽訂稅庫銀三方協(xié)議。2016年5月1日前試點納稅人已簽訂的稅庫銀三方協(xié)議依然有效，不需重新簽訂。
（七）試點納稅人2016年5月1日之前已繳或多繳的營業(yè)稅，2016年5月1日后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機關(guān)申請退還營業(yè)稅；未繳或少繳的營業(yè)稅稅款及其滯納金、罰款，應(yīng)向原主管地稅機關(guān)繳納。
（八）2016年5月1日以后試點納稅人申請代開國稅發(fā)票的，已與地稅機關(guān)簽訂地方稅費委托代征協(xié)議的國稅機關(guān)，在代開國稅發(fā)票的同時代征相應(yīng)的地方稅費。
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