當(dāng)前位置：新聞資訊 >> 行業(yè)資訊 >> 全面營(yíng)改增生活服務(wù)業(yè)政策概況及相關(guān)問(wèn)題解答
服務(wù)項(xiàng)目
最新文章
- 了解注冊(cè)公司的類(lèi)型以及所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)
- 代理記賬公司的業(yè)務(wù)、工作內(nèi)容及如何選擇代理記賬公司
- 注冊(cè)公司需要準(zhǔn)備什么東西以及多長(zhǎng)時(shí)間
- 簡(jiǎn)述注冊(cè)公司條件與辦理流程
- 公司注冊(cè)的資產(chǎn)變更形式與審核費(fèi)用
- 代辦公司的優(yōu)勢(shì)介紹及其選擇技巧的說(shuō)明
- 工商注冊(cè)的前置許可及找代辦公司的優(yōu)勢(shì)
- 注冊(cè)皮具公司的業(yè)務(wù)范圍和程序
- 注冊(cè)公司應(yīng)注意什么
- 辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照需要什么材料?
全面營(yíng)改增生活服務(wù)業(yè)政策概況及相關(guān)問(wèn)題解答
來(lái)源：本站 時(shí)間：2019-02-22 點(diǎn)擊數(shù)：
1、本次全面推開(kāi)營(yíng)改增改革，生活服務(wù)業(yè)包括哪些內(nèi)容？
答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文及其配套文件，生活服務(wù)是為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類(lèi)服務(wù)活動(dòng)。生活服務(wù)業(yè)包括了文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
2、公眾關(guān)注的文化體育服務(wù)涉及哪幾個(gè)方面？
答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文及其配套文件，文化體育服務(wù)涉及以下兩個(gè)方面：
（1）文化服務(wù)，是指為滿足社會(huì)公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書(shū)館的圖書(shū)和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，組織舉辦宗教活動(dòng)、科技活動(dòng)、文化活動(dòng)，提供游覽場(chǎng)所。
（2）體育服務(wù)，是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動(dòng)，以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
3、教育醫(yī)療服務(wù)具體包括哪些內(nèi)容？
答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文及其配套文件，教育醫(yī)療服務(wù)包括以下內(nèi)容：
（1）教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
學(xué)歷教育服務(wù)，是指根據(jù)教育行政管理部門(mén)確定或者認(rèn)可的招生和教學(xué)計(jì)劃組織教學(xué)，并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書(shū)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括初等教育、初級(jí)中等教育、高級(jí)中等教育、高等教育等。
非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類(lèi)培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)等。
教育輔助服務(wù)，包括教育測(cè)評(píng)、考試、招生等服務(wù)。
（2）醫(yī)療服務(wù)，是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計(jì)劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車(chē)、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。
4、旅游娛樂(lè)服務(wù)包括哪些內(nèi)容？
答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文及其配套文件，旅游娛樂(lè)服務(wù)包括以下內(nèi)容：
（1）旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購(gòu)物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（2）娛樂(lè)服務(wù)，是指為娛樂(lè)活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車(chē)、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢)。
5、餐飲住宿服務(wù)具體指哪些服務(wù)？
答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文及其配套文件，餐飲住宿服務(wù)包括以下內(nèi)容：
（1）餐飲服務(wù)，是指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（2）住宿服務(wù)，是指提供住宿場(chǎng)所及配套服務(wù)等的活動(dòng)。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供的住宿服務(wù)。
6、哪些服務(wù)項(xiàng)目屬于營(yíng)改增的居民日常服務(wù)？
答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文及其配套文件，以下項(xiàng)目屬居民日常服務(wù)：
居民日常服務(wù)是主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。
7、文件中沒(méi)有例舉到的服務(wù)均按照“其他生活服務(wù)”征稅嗎？
答：是的。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文及其配套文件，除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)都按其他生活服務(wù)征稅。
8、生活服務(wù)業(yè)納稅人營(yíng)改增后稅率有什么變化？
答：生活服務(wù)業(yè)納稅人原適用營(yíng)業(yè)稅5%稅率。營(yíng)改增試點(diǎn)后，生活服務(wù)業(yè)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人適用稅率為6%;小規(guī)模納稅人征收率為3%。
9、生活服務(wù)業(yè)納稅人營(yíng)改增后稅負(fù)是否明顯下降？
答：生活服務(wù)業(yè)是本次營(yíng)改增試點(diǎn)中戶數(shù)最多的行業(yè)，大量的生活服務(wù)業(yè)納稅人都是中小企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。生活服務(wù)業(yè)納稅人原營(yíng)業(yè)稅稅率是5%，營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人按照3%征收率實(shí)行簡(jiǎn)易征收。
舉例說(shuō)明：
某飯店（餐飲服務(wù)納稅人）年收入309萬(wàn)，在營(yíng)業(yè)稅時(shí)要繳納營(yíng)業(yè)稅=309×5%=15.45萬(wàn)。營(yíng)改增試點(diǎn)后，該飯店銷(xiāo)售額不到500萬(wàn)，可以選擇小規(guī)模納稅人計(jì)稅，則該飯店要繳納的增值稅=309/（1+3%）×3%=9萬(wàn)，從兩種稅種交稅數(shù)據(jù)計(jì)算可以看到，營(yíng)改增后生活服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人稅負(fù)明顯下降。
10、生活服務(wù)業(yè)一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅收待遇上有什么區(qū)別？
答：納稅人提供生活服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元(含本數(shù))的為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。另外，銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人，只要會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅收待遇上有如下不同：
（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具：一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方索取專(zhuān)用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。
（2）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)可以憑取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及其他扣稅憑證按規(guī)定抵扣稅款，而小規(guī)模納稅人不享有稅款抵扣權(quán)。
（3）征稅辦法：一般納稅人適用一般價(jià)稅方法計(jì)稅，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
11、是否所有生活服務(wù)業(yè)一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票都可以全額進(jìn)項(xiàng)抵扣？
答：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》中的第二十七條第六款，明確規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。因此，餐飲業(yè)、娛樂(lè)業(yè)和居民日常服務(wù)業(yè)的一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)法用于進(jìn)項(xiàng)抵扣。
12、提供旅游服務(wù)納稅人在營(yíng)改增后如何計(jì)算應(yīng)稅銷(xiāo)售額？
答：提供旅游服務(wù)的試點(diǎn)納稅人計(jì)算應(yīng)稅銷(xiāo)售額適用差額征稅政策。財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中第一條第三款第八點(diǎn)規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。
選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
13、選擇差額征稅的納稅人，應(yīng)使用哪些憑證才是有效的？
答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）第一條第三款第十一點(diǎn)規(guī)定，提供旅游服務(wù)的試點(diǎn)納稅人選擇差額征稅的，其從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。
有效憑證主要有以下五類(lèi)：
（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。
（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。
（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。
（5）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
14、營(yíng)改增后生活服務(wù)業(yè)有哪些扣減增值稅規(guī)定？
答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》，以下服務(wù)可以享受增值稅扣減優(yōu)惠：
（1）退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)。
對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮50%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
上述稅收優(yōu)惠政策均為過(guò)渡期政策，執(zhí)行期限為2016年5月1日至2016年12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
（2）失業(yè)人員就業(yè)。
對(duì)持“就業(yè)創(chuàng)業(yè)證”或2015年1月27日前取得的“就業(yè)失業(yè)登記證”的人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持“就業(yè)創(chuàng)業(yè)證”或2015年1月27日前取得的“就業(yè)失業(yè)登記證”（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%，，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2016年5月1日至2016年12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
15、營(yíng)改增后生活服務(wù)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策？
答：生活服務(wù)業(yè)與居民的日常生活密切相關(guān)，優(yōu)惠政策相對(duì)于其他試點(diǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)更多更細(xì)，主要集中在教育、醫(yī)療等方面。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3），以下服務(wù)可以享受增值稅免稅優(yōu)惠：
（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。
（2）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。
（3）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。
（4）婚姻介紹服務(wù)。
（5）殯葬服務(wù)。
（6）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
（7）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。
（8）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。
（9）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門(mén)票收入。
（10）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。
（11）2017年12月31日前，科普單位的門(mén)票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門(mén)票收入。
（12）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。
（13）政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。
（14）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。
（15）隨軍家屬就業(yè)：
①為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
②從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
（16）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)：
①?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
②為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文及其配套文件，生活服務(wù)是為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類(lèi)服務(wù)活動(dòng)。生活服務(wù)業(yè)包括了文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文及其配套文件，文化體育服務(wù)涉及以下兩個(gè)方面：
（1）文化服務(wù)，是指為滿足社會(huì)公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書(shū)館的圖書(shū)和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，組織舉辦宗教活動(dòng)、科技活動(dòng)、文化活動(dòng)，提供游覽場(chǎng)所。
（2）體育服務(wù)，是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動(dòng)，以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
3、教育醫(yī)療服務(wù)具體包括哪些內(nèi)容？
答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文及其配套文件，教育醫(yī)療服務(wù)包括以下內(nèi)容：
（1）教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
學(xué)歷教育服務(wù)，是指根據(jù)教育行政管理部門(mén)確定或者認(rèn)可的招生和教學(xué)計(jì)劃組織教學(xué)，并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書(shū)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括初等教育、初級(jí)中等教育、高級(jí)中等教育、高等教育等。
非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類(lèi)培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)等。
教育輔助服務(wù)，包括教育測(cè)評(píng)、考試、招生等服務(wù)。
（2）醫(yī)療服務(wù)，是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計(jì)劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車(chē)、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。
答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文及其配套文件，旅游娛樂(lè)服務(wù)包括以下內(nèi)容：
（1）旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購(gòu)物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（2）娛樂(lè)服務(wù)，是指為娛樂(lè)活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車(chē)、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢)。
5、餐飲住宿服務(wù)具體指哪些服務(wù)？
答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文及其配套文件，餐飲住宿服務(wù)包括以下內(nèi)容：
（1）餐飲服務(wù)，是指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（2）住宿服務(wù)，是指提供住宿場(chǎng)所及配套服務(wù)等的活動(dòng)。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供的住宿服務(wù)。
6、哪些服務(wù)項(xiàng)目屬于營(yíng)改增的居民日常服務(wù)？
答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文及其配套文件，以下項(xiàng)目屬居民日常服務(wù)：
居民日常服務(wù)是主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。
7、文件中沒(méi)有例舉到的服務(wù)均按照“其他生活服務(wù)”征稅嗎？
答：是的。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文及其配套文件，除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)都按其他生活服務(wù)征稅。
8、生活服務(wù)業(yè)納稅人營(yíng)改增后稅率有什么變化？
答：生活服務(wù)業(yè)納稅人原適用營(yíng)業(yè)稅5%稅率。營(yíng)改增試點(diǎn)后，生活服務(wù)業(yè)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人適用稅率為6%;小規(guī)模納稅人征收率為3%。
答：生活服務(wù)業(yè)是本次營(yíng)改增試點(diǎn)中戶數(shù)最多的行業(yè)，大量的生活服務(wù)業(yè)納稅人都是中小企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。生活服務(wù)業(yè)納稅人原營(yíng)業(yè)稅稅率是5%，營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人按照3%征收率實(shí)行簡(jiǎn)易征收。
舉例說(shuō)明：
某飯店（餐飲服務(wù)納稅人）年收入309萬(wàn)，在營(yíng)業(yè)稅時(shí)要繳納營(yíng)業(yè)稅=309×5%=15.45萬(wàn)。營(yíng)改增試點(diǎn)后，該飯店銷(xiāo)售額不到500萬(wàn)，可以選擇小規(guī)模納稅人計(jì)稅，則該飯店要繳納的增值稅=309/（1+3%）×3%=9萬(wàn)，從兩種稅種交稅數(shù)據(jù)計(jì)算可以看到，營(yíng)改增后生活服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人稅負(fù)明顯下降。
10、生活服務(wù)業(yè)一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅收待遇上有什么區(qū)別？
答：納稅人提供生活服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元(含本數(shù))的為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。另外，銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人，只要會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅收待遇上有如下不同：
（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具：一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方索取專(zhuān)用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。
（2）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)可以憑取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及其他扣稅憑證按規(guī)定抵扣稅款，而小規(guī)模納稅人不享有稅款抵扣權(quán)。
（3）征稅辦法：一般納稅人適用一般價(jià)稅方法計(jì)稅，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
11、是否所有生活服務(wù)業(yè)一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票都可以全額進(jìn)項(xiàng)抵扣？
答：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》中的第二十七條第六款，明確規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。因此，餐飲業(yè)、娛樂(lè)業(yè)和居民日常服務(wù)業(yè)的一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)法用于進(jìn)項(xiàng)抵扣。
12、提供旅游服務(wù)納稅人在營(yíng)改增后如何計(jì)算應(yīng)稅銷(xiāo)售額？
答：提供旅游服務(wù)的試點(diǎn)納稅人計(jì)算應(yīng)稅銷(xiāo)售額適用差額征稅政策。財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中第一條第三款第八點(diǎn)規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。
選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
13、選擇差額征稅的納稅人，應(yīng)使用哪些憑證才是有效的？
答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）第一條第三款第十一點(diǎn)規(guī)定，提供旅游服務(wù)的試點(diǎn)納稅人選擇差額征稅的，其從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。
有效憑證主要有以下五類(lèi)：
（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。
（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。
（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。
（5）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
14、營(yíng)改增后生活服務(wù)業(yè)有哪些扣減增值稅規(guī)定？
答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》，以下服務(wù)可以享受增值稅扣減優(yōu)惠：
（1）退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)。
對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮50%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
上述稅收優(yōu)惠政策均為過(guò)渡期政策，執(zhí)行期限為2016年5月1日至2016年12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
（2）失業(yè)人員就業(yè)。
對(duì)持“就業(yè)創(chuàng)業(yè)證”或2015年1月27日前取得的“就業(yè)失業(yè)登記證”的人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持“就業(yè)創(chuàng)業(yè)證”或2015年1月27日前取得的“就業(yè)失業(yè)登記證”（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%，，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
15、營(yíng)改增后生活服務(wù)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策？
答：生活服務(wù)業(yè)與居民的日常生活密切相關(guān)，優(yōu)惠政策相對(duì)于其他試點(diǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)更多更細(xì)，主要集中在教育、醫(yī)療等方面。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3），以下服務(wù)可以享受增值稅免稅優(yōu)惠：
（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。
（2）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。
（3）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。
（4）婚姻介紹服務(wù)。
（5）殯葬服務(wù)。
（6）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
（7）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。
（8）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。
（9）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門(mén)票收入。
（10）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。
（11）2017年12月31日前，科普單位的門(mén)票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門(mén)票收入。
（12）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。
（13）政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。
（14）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。
（15）隨軍家屬就業(yè)：
①為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
②從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
（16）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)：
①?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
②為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
公司注冊(cè)